ANAF a organizat o noua sesiune de consultanta pe tema impozitului

In anul 2017, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 din Codul fiscal sunt obligate la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 februarie 2017, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 februarie 2017 inclusiv.

O microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent:

  1. a realizat venituri, altele decat cele obtinute din desfasurarea activitatilor, prevazute la art. 48 alin. (6) din Codul fiscal
  2. a realizat venituri, altele decat cele din consultanta si management, in proportie de peste 80% din veniturile totale
  3. a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel valabil la inchiderea exercitiului financiar in care s-au inregistrat veniturile
  4. capitalul social al acesteia este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale
  5. nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la instantele judecatoresti, potrivit legii

Iata care au fost cele mai interesante intrebari si raspunsuri:

Societate comerciala platitoare de impozit pe profit in anul 2016, CA la 31.12.2016 mai mare de 100 000 euro, dar mai mica de 500 000 euro (sunt indeplinite toate celelalte conditiile art. 47)cu capital social mai mare de 45000 lei cum trebuie concret sa procedeze pentru a ramane, prin optiune, platitoare de impozit pe profit.

ANAF: Declararea de catre contribuabili a trecerii de la platitor de impozit pe profit la platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor cu 01,02,2017 se face prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 completand corespunzator data de luare in evidenta respectiv data de scoatere din evidenta. Pentru inregistrarea optiunii de trecere in sistemul de plata a impozitului pe profit, in conditiile indeplinirii criteriilor pentru a fi microintreprindere intrucat capitalul social este de peste 45000 lei, aceasta inregistrare se poate face prin depunerea formularului 010 in care se evidentiaza mentiunea respectiva de scoatere din evidenta ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor si de luare in evidenta ca platitor de impozit pe profit .

 

Societate comerciala platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor in perioada 01.01.2016-30.09.2016 trece incepand cu data de 01.10.2016 ( ultimul trimestru) la impozit pe profit prin depasirea CA >100.000 euro . Declaratia 101 se depune doar pentru trimestrul 4 sau pentru tot anul 2016 ?

ANAF: Daca incepad cu 01.10.2016 ati devenit platitor de impozit pe profit, trebuie sa depuneti declaratia 101 (pana la data de 27 martie 2017) numai pentru trimestrul IV 2016.

 

Societate cu cifra de afaceri la 31.12.2016 sub 100000 eur,platitor de impozit pe profit in anul 2016, de la ce data devina platitor de impozit pe venit micro? De la 01 ianuarie sau de la 01 februarie? Va rog si baza legala ca nu mi sa accepata 010 de la 01 ianurie la ANAF.

ANAF: Sunteti obligat ca platitor de impozit pe venit micro incepand cu 01,01,2017 in conformitate cu prevederile art.47 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal in vigoare pana la data modificarii prin art.I al Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.3/2017,

 

O casa de schimb valutar organizata ca SRL , cod CAEN 6612 poate fi microintreprindere de la 01 februarie?

ANAF: Da, daca indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art. 47 din Legea 227 privind Codul Fiscal

 

O societate cu cifra de afaceri mai mica de 500.000 euro , la 31.12.2016, cu obiect de activitate “discoteca” ce impozit plateste in 2017?

ANAF: In limita informatiilor furnizate (nu ne-ati precizat daca la 31 decembrie 2016 societatea era platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor sau platitoare de impozit pe profit), consideram ca, raspunsul la intrebarea dvs. se va regasi in Normele de aplicare a impozitului specific.

 

Restaurant, cifra de afaceri mai mare de 100000 euro si mai mica de 500000 euro, ce sistem de impunere aplica in 2017? Termen pentru 010.

ANAF: In situatia prezentata de dvs., consideram ca este obligatorie plata impozitului specific incepand cu data de 01 ianuarie 2017. Comunicarea aplicarii impozitului specific anual, se face pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific.

 

Fiecare administratie a Finantelor Publice din Bucuresti si judetele limitrofe au interpretat OUG 3/2017 dupa cum au crezut de cuviinta. In calitate de expert contabil, administrator al unei societati de contabilitate am urmatoarea intrebare : Care este data de la care o societate platitoare de impozit pe profit la 31.12.2016, cu o cifra de afacreri de 99.999 EURO, devine platitoare de impozit pe venit microintreprindere si cu ce data o societate care are cifra de afaceri cuprinsa intre 100.000 si 500.000 EURO? Deasemenea am rugamintea de a transmite o nota interna tuturor administratiilor din Bucuresti si din tara prin care sa le precizati calea de urmat. Raspunsurile primite de la administratii sunt ceva de genul: “Nu facem nimic pana nu avem ceva scris”, ” Adresati-va serviciului Asistenta Contribuabili al ANAF” dar de fapt conform metodologiei raspund “TOT EI” sub semnatura directorului unitatii. Mentionez ca acest raspuns trebuie sa fie clar si unitar pentru ca va creea probleme din perspectiva depunerii declaratiilor cu termen 25.02.2017(ATENTIE LA VECTORUL FISCAL).

ANAF: In situatia in care la 31 decembrie 2016 societatea, platitoare de impozit pe profit, a avut o cifra de afaceri de 99.999 euro (si indeplineste si celelalte conditii prevazute la art.47 din Codul fiscal), este obligata la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepand cu 1 ianuarie 2017, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere pana la data de 31 martie 2017 inclusiv ( se completeaza si se depune formularul 010).
Persoana juridica platitoare de impozit pe profit, care la data de 31 decembrie 2016 a inregistrat venituri cuprinse intre 100.001 si 500.000 euro, are obligatia sa aplice sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor incepand cu data de 01 februarie 2017 si sa depuna formularul 010 pana la 27 februarie 2017. Problema sesizata de dvs., potrivit careia la nivelul unitatilor fiscale teritoriale au fost interpretari diferite in legatura cu data luarii in evidenta ca platitor de impozitul pe venitul microintreprinderilor , a fost transmisa directiei de specialitate care va decide in consecinta

 

Societate platitoare de impozit pe profit are la 31.12.2016 o cifra de afceri mai mica de 500000 euro, capitalul social -102000 lei, dar are si activitate secundara CAEN 5610-Restaurante. Ce impozit va plati in anul 2017?

ANAF: Sub rezerva precizarilor care vor fi facute in Normele de aplicare a impozitului specific, consideram ca, in situatia in care la data de 01,01,2017 sunteti platitor de impozit pe profit si desfasurati ca activitate secundara -CAEN 5610-Restaurante sunteti obligat la plata impozitului specific pentru aceasta activitate.

 

Poate va ganditi sa corelati termenul de depunere pentru D101 aferent anului 2016 cu D 101 aferent lunii ianuarie 2017 si sa il stabiliti pentru ambele data de 25.03.2017.

ANAF: Termenele de declarare sunt cele stabilite prin lege, dar pot fi depuse ambele declaratii pana la data de 27 februarie 2017.

 

SC platitoare de impozit de profit, cu o cifra de afaceri de 480000 euro si capital social de 97000 lei.as dori sa stiu daca trebuie sa depunem 010 cu mentiunea trecerii la impozit micro, incapand cu 01.02.2017.tot in februarie putem depune 010 pt trecerea la impozit pe profit? As mai dori lamuriri cu privire la D 101. Mentinez ca avem CAEN 0111?

ANAF: Da se poate face trecerea si totodata pentru luna ianuarie trebuie depusa D101.

 

O firma care este incadrata ca si platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderii in decembrie 2016, are venituri care nu depasesc echivalentul in lei a 500000 euro, si are capitalul social mai mare de 45000 lei. In aceste conditii societatea poate deveni platitoare de impozit pe profit de la 1 ianuarie 2017? 010 trebuie depus pana pe 25 februarie? Trebuie anexat Certificat constatator sau Act constitutiv?

ANAF: Microintreprinderile existente care au subscris un capital social de cel putin 45.000 lei pot opta sa treaca la impozitul pe profit incepand cu trimestrul in care este indeplinita aceasta conditie. Inregistrarea optiunii se face prin depunerea formularului 010.

 

Cum se procedeaza in cazul in care au fost depuse decl: 010 si 101 pana la 25.02, iar pana la sf lunii martie se majoreaza capitalul la 45000 lei?

ANAF: Din cele prezentate de dvs. rezulta ca societatea aplica, incepand cu data de 01.02.2017, impozitul pe veniturile microintreprinderilor. O microintreprindere poate opta pentru aplicarea prevederilor titlului II din Codul fiscal, respectiv impozitarea pe profit, incepand cu trimestrul in care capitalul social subscris este de cel putin 45.000 lei. Optiunea este definitiva, cu conditia mentinerii valorii capitalului social pentru intreaga perioada de existenta a persoanei juridice respective. Iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor ca urmare a optiunii se comunica organelor fiscale competente, potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II – Impozit pe profit, se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul respectiv.

 

O societate care a fost platitoare de impozit pe profit in 2016 si la 31.12.2016 are cifra de afaceri sub 500000 euro si capital social > 45000 lei si care pt a ramane in continuare platitoare de impozit pe profit face modificarile necesare in vectorul fiscal respectivdepune panain 27 februarie 010 pt trecere la impozit pe venit mi rointreprinderi incepand cu 01.02.2017 si apoi un n o u 010 pt trecere la impozit pe profit incepand cu 01.01.2017 ( inceputul trimestrului ) depune si 101 pt luna ianuarie ?

ANAF: Sub rezerva precizarilor ce vor fi facute prin normele de aplicare, in conditiile in care sunteti obligata la trecerea la impozit pe venit microintreprinderilor incepand cu 01.02.2017 trebuie sa depuneti si formularul 101 pentru luna ianuarie.

 

Societate cu cifra de afaceri la 31.12.2016 in valoare de de 612653 lei, platitoare de impozit pe profit si capital social de 55000 lei a depus deja o declaratie cod 010 pentru trecerea la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor incepind cu data de 01.02.2017. Putem prin alt formular 010 sa formulam optiunea de revenire la impozitul pe profit si in ce conditii?

ANAF: Da, se poate inregistra optiunea de trecere la sistemul de plata a impozitului pe profit prin depunerea unui nou formular 010, Pentru luna ianuarie se depune si declaratia 101 pana la data de 27.02.2017.

 

Societate platitoare de impozit pe profit la 31.12.2016 cu cifra de afaceri de peste 100.000 euro, dar mai mica de 500.000 euro si capital social >45.000 lei la 31.12.2016. Doreste sa ramana la impozit pe profit. Solicit raspuns punctual. Depune 010 de trecere la impozit pe venit micro cu 01.02.2016 (obligativitate). In trim. I 2017 indeplineste conditia privind capitalul, deci poate trece la impozit pe profit incepand cu trimestrul in care este indeplinita conditia. Depune 010 de trecere la impozit pe profit cu 01.01.2017 – data inceperii trimestrului (optiune). Dar pe 01.01.2017-31.01.2017 era platitoare de impozit pe profit! Depune 101 pe ianuarie 2017 si pe februarie-martie 2017 declara impozit in D100? Daca are pierdere la 31.12.2016 cum preia in D101 de la ianuarie 2017. D101 pe 2016 are termen ulterior D101 din ianuarie 2017.

ANAF: Declararea de catre contribuabili a modificarii obligatiilor inscrise in vectorul fiscal, respectiv a trecerii de la platitor de impozit pe profit la platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor sau invers se face prin depunerea declaratiei de mentiuni 010 completand corespunzator data de luare in evidenta cu 01,02,2017 respectiv data de scoatere din evidenta 31,01,2017. Pentru inregistrarea optiunii de trecere in sistemul de plata a impozitului pe profit, in conditiile indeplinirii criteriilor pentru a fi microintreprindere intrucat capitalul social este de peste 45000 lei, aceasta inregistrare se poate face prin depunerea formularului 010 in care se evidentiaza mentiunea respectiva de scoatere din evidenta ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor 01.02.2017 si de luare in evidenta ca platitor de impozit pe profit cu aceeasi data. Contribuabilii care, incepand cu data de 01.02.2017, sunt obligati la plata impozitului pe venitul microintreprinderilor, vor depune formularul 101 pentru luna ianuarie 2017 pana la data de 27 februarie 2017.

 

De ce trebuie sa depunem D101 pentru 01.2017 pana pe data de 25,02,2017 cand termenul de depunere pentru D101 pe 2016 este 25.03.2017?

ANAF: Potrivit art. 48 alin.7 din Codul Fiscal, prin exceptie de la regula generala, pentru profitul impozabil obtinut in perioada 01- 31 ianuarie 2017 se va depune formularul 101 pana la 27 februarie 2017.

 

Societate cu cifra de afaceri la 31.12.2016 sub 100000 EUR, platitor de impozit pe profit in anul 2016, de la ce data devina platitor de impozit pe venit micro? De la 01 ianuarie sau de la 01 februarie? Pana cand trebuie sa depuna D010 pentru modificare trecere la impozit pe venit? Daca am depus D010 incepind cu 01.02.2017 este corect sau fac alta D010 ca incepand cu 01.01.2017?

ANAF: In situatia mentionata de dvs., societatea este obligata la plata impozitului pe veniturile microintreprinderii, incepand cu data de 1 ianuarie 2017 caz in care formularul 010 trebuie depus pana la data de 31 martie 2017. Consideram ca pentru corectie se poate depune un nou formular 010.

 

CAEN: 5630 Baruri, societatea a fost platitoare de impozit pe profit si a realizat venituri din baruri si din jocuri de noroc in urma unui contract de asociere in participatiune. Cifra de afaceri in 2016 a fost de 611.000 lei. In anul 2017 nu mai realizeaza venituri din jocuri de noroc ( contractul de asociere a fost reziliat in luna noiembrie 2016). Ce tip de impozit urmeaza sa plateasca societatea in 2017: impozit pe venit micro deoarece (CA 2016 este sub 500.000 euro iar in 2017 nu mai desfasoara activitati din jocuri de noroc) sau impozit specific deoarece ramane pe impozit pe profit ?

ANAF: Sub rezerva clarificarilor prin norme, potrivit reglementarii, la plata impozitului specific sunt obligate persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit la data de 01.01.2017 si care desfasoara, ca activitate principala sau secundara, una dintre activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati (intre care se afla si codul CAEN 5630).

 

Impozit in functie de tipul de activitate pe care o desfasori

Am o societate cu cod CAEN 5610 Restaurante. La sfarsitul anului 2016 societatea este pe profit are cifra de afaceri mai mare de 100000 euro, dar mai mica de 500000 euro. Intrebarea mea este ce impozit aplicam de la 01.01.2017 si ce impozit aplicam de la 01.02.2017?

ANAF: Sub rezerva precizarilor ce vor fi facute prin normele de aplicare a impozitul specific, in situatia in care la 31.12.2016 societatea era platitoare de impozit pe profit avand cifra de afaceri cuprinsa intre 100.001 euro si 500.000 euro si desfasoara activitati corespunzatoare codului CAEN 5610 Restaurante, are obligatia platii impozitului specific incepand cu 1 ianuarie 2017.

 

Societate care desfasoara mai multe activitati cu cifra de afaceri intre 100.000 euro si 500.000euro (platitoare de impozit pe profit in 2016) care are mai multe activitati: de restaurant si alte servicii care nu intra pe impozit specific – ce face in anul 2017? Plateste impozit specific pentru tot 2017? Plateste impozit specific pentru ianuarie si trece la micro cu 1 feb? Sau ce facem?

ANAF: In situatia in care la 31.12.2016 societatea era platitoare de impozit pe profit avand cifra de afaceri cuprinsa intre 100.001 euro si 500.000 euro si desfasoara activitati corespunzatoare codului CAEN 5610 Restaurante, are obligatia platii impozitului specific incepand cu 1 ianuarie 2017. Mai multe clarificari privind impozitul specific unor activitati va putem comunica dupa publicarea normelor de aplicare a impozitului specific.

 

Daca o societate este platitoare de impozit pe profit la 31.12.2016 si la 01.01.2017 intra pe impozit specific (se incadreaza din punct de vedere al codului CAEN si al activitatii pentru impozitul specific), va plati impozit specific pe tot parcursul anului 2017 sau va trece de la 01.02.2017 la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor dat fiind faptul ca societatea a inregistrat venituri sub 500.000 euro la 31.12.2016?

ANAF: In cazul prezentat de dvs., consideram ca societatea are obligatia de a plati impozitul specific unor activitati incepand cu 01.01.2017 pentru activitatea respectiva, si de a pastra acest sistem de impunere tot anul 2017. Mai multe clarificari privind impozitul specific unor activitati va putem comunica dupa publicarea normelor de aplicare a impozitului specific.

 

Aici regasesti raspunsurile referitoare la regimul special pentru agricultori, iar aici gasesti sesiunea legata de stabilirea rezidentei fiscale.