O noua sesiune de consultanta ANAF – impozitul specific unor activitati

ANAF a organizat o noua sesiune de consultanta online cu tema Impozitul specific unor activitati.

31 martie 2017 termenul limita pentru inregistrarea contribuabililor care aplica impozitul specific unor activitati pentru anul 2017. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit, care desfasoara una dintre activitatile corespunzatoare codurilor CAEN de mai jos au obligatia de a comunica unitatilor fiscale aplicarea impozitului specific, pana la data de 31 martie 2017, inclusiv.

  • 5510 – Hoteluri si alte facilitati de cazare similare
  • 5520 – Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata
  • 5530 – Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere
  • 5590 – Alte servicii de cazare
  • 5610 – Restaurante
  • 5621 – Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente
  • 5629 – Alte servicii de alimentatie n.c.a.
  • 5630 – Baruri si alte activitati de servire a bauturilor

Iata care au fost cele mai interesante intrebari si raspunsuri:

O societate are mai multe puncte de lucru , toate cu activitati supuse impozitului specific si are cifra de afaceri in 2016 aprox 400.000euro. In balanta contabila printe tipurile de venituri specifice activitatilor desfasurate, figureaza si cu venituri din subventii primite pt investitii (construire unitate cazare) si cu venituri din subventii pentru angajare personal (absolventi) care desfasoara activitatea aferenta CAEN 5610 , indirect legate deci de activitatile supuse impozitului specific. Din cauza acestor doua tipuri de venituri din subventii (impozabile dpv al impozitului pe profit), societatea va trebui sa fie impozitata mixt : specific si profit, sau ramane doar cu impozit specific, prin insumarea tipului de impozit specific fiecarei unitati?

ANAF: Pentru veniturile din activitati desfasurate potrivit codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea 170/2016 se plateste impozit specific, pentru celelalte venituri se calculeaza si plateste impozit pe profit. In vectorul fiscal societatea va fi inregistrata cu ambele impozite.

 

Daca in cursul anului 2017 o societate care are in vectorul fiscal impozit specific va vinde un activ – activitate ocazionala deci – cum se va impozita aceasta tranzactie? Daca se va impozita ca si impozit pe profit, va trebui sa modificam vectorul fiscal al societatii , in ce termen de la tranzactie si pana cand: durata unei luni?

ANAF: Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal central, in termen de 15 zile de la data producerii acestora, prin completarea si depunerea declaratiei de mentiuni formular 010

 

Suntem o societate platitoare de impozit pe profit care are cod CAEN principal 5630 Baruri si alte activitati. La 30 noiembrie 2016 societatea a inchis singurul punct de lucru un bar. De atunci societatea nu mai desfasoara activitate urmand ca sa schimbe cod CAEN cand se va hotari ce activitate sa faca.Cifra de afaceri la 31.12.2016 a fost de 889776 lei. Inrebarea noastra este : cum este din punct de vedere fiscal incadrata societatea – ramane platitoare de impozit pe profit tot anul 2017 deoarece are cod caen 5630 sau trece ca platitoare de impozit pe venit microintreprindere din 01.02.2017?In cazul in care trece la impozit pe venit microintreprindere incepand 01.02.2017 trebuie sa depun decl 101 pentru ianuarie 2017, termenul de depunere a fost 25.02.2017,eu am asteptat normele cat am putut.

ANAF: In limita informatiilor furnizate consideram ca societatea trebuie sa se inregistreze ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor incepand cu data de 01,02,2017, fapt pentru care va sugeram sa depuneti la unitatea fiscala declaratiile respective.

 

O societate care desfasoara activitati cf CAEN 5610, 5630 si 6820 subinchirieri , 4724 comert cu produse de patiserie si 4781 comert cu produse alimentare prin standuri. Are la 31.12.2016 CA 200.000 euro si e platitoare de impozit​ pe profit. Incepand cu 01.01.2017 va aplica regimul mixt de impozitare: imp specific pt activitatile aferente CAEN 5610 si 5630 si imp pe profit pt restul activitatilor?

ANAF: DA. Pentru veniturile din activitati desfasurate potrivit codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea 170/2016 se plateste impozit specific, pentru celelalte venituri se calculeaza si plateste impozit pe profit. In vectorul fiscal societatea va fi inregistrata cu ambele impozite.

 

1)Societate cu coduri CAEN 5520 si 5510, nu are autorizatie de la Ministerul Turismului pentru activitatea de cazare, in consecinta factureaza cu 19% veniturile din cazare. Este obligata sa se inregistreze ca platitoare de impozit specific in anul 2017 in conditiile in care nu beneficiaza de facilitatea facturarii cu 5% TVA?
2)Societate care are pe langa CAEN-ul 5630 si CAEN de comert cu amanuntul, pe langa impozitul specific, pentru activitatea de magazin se determina impozitul pe profit luand in calcul doar cheltuielile si veniturile acestei activitati? In acest caz, cheltuielile aferente barului nu sunt luate in calcul in cazul niciunui tip de impozit?

 

ANAF: In conditiile in care incepand cu 01.01.2017 societatea nu indeplineste criteriile pentru a fi microintreprindere si este platitoare de impozit pe profit, potrivit art 1 din Legea 170/2017 prin derogare de la prevederile titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit, care desfasoara ca activitate principala sau secundara activitatea corespunzatoare codurilor CAEN 5510,5520 ,5630 plateste impozit specific. Mentionam ca organul fiscal stabileste tratamentul fiscal al unei operatiuni avand in vedere doar prevederile legislatiei fiscale, tratamentul fiscal nefiind influentat de faptul ca operatiunea respectiva indeplineste sau nu cerintele altor prevederi legale.

In situatia in care realizati venituri si din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea nr.170/2016, printre care se regaseste si CAEN 5630, sunteti obligat sa determinati si sa platiti, concomitent:
– impozitul specific pentru veniturile din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea nr.170/2016;
– impozitul pe profit, conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru veniturile din alte activitati in afara celor pentru care se plateste impozitul specific. (art.10 din Legea nr.170/2016) pentru care trebuie sa organizati evidenta contabila separata.
Pentru inregistrarea obligatiei privind plata impozitului specificpentru anul 2017 trebuie sa depuneti formularul 010 pana la data de 31,03,2017

 

Suntem o societate comerciala cu cod CAEN principal 5610. La 31 decembrie 2016 eram platitori de impozit pe profit, avand o cifra de afaceri mai mica de 500.000 de euro. In februarie am depus D010, si am trecut la statut de microintreprindere, conform prevederilor Codul Fiscal, alin. 48, art. 7:
(7) Pentru anul 2017, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit care la data de 31 decembrie 2016 indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 sunt OBLIGATE la plata impozitului reglementat de prezentul titlu incepand cu 1 februarie 2017, urmand a comunica organelor fiscale teritoriale modificarea sistemului de impunere, potrivit prevederilor Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la data de 25 februarie 2017 inclusiv. Prin exceptie de la prevederile art. 41 si 42, pana la acest termen se va depune si declaratia privind impozitul pe profit datorat pentru profitul impozabil obtinut in perioada 1-31 ianuarie 2017. Rezultatul fiscal se ajusteaza corespunzator acestei perioade fiscale.
Declaratia ne-a fost ACCEPTATA de ANAF Constanta, logic rezulta ca suntem platitori de impozit micro de la 1 februarie 2017. Precizez ca la aceea data nu erau publicate normele de aplicare ale impozitului specific. Din punct de vedere fiscal si legal, am procedat corect sau nu? Din ce am citit, Legea 170/2016 inlocuieste impozitul pe profit cu un impozit specific pentru respectivele coduri CAEN. Daca noi ne incadram acum la impozit pe venit, de ce trebuie sa trecem acum la impozit specific? Ce prevederi legale primeaza acum si de ce?

ANAF: Incepand cu 01.01.2017 persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit, care desfasoara ca activitate principala sau secundara, una dintre activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art 1 din Legea 170/2016 sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati. Potrivit prevederilor art.11 din Legea 170/2016, persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiva anului pentru care se plateste impozitul specific.
Fata de informatiile furnizate, la data de 01,01,2017, potrivit reglementarilor legale in vigoare la acea data societatea dvs. era platitoare de impozit pe profit deoarece avea o cifra de afaceri peste 100 000 euro si nu a fost obligata sa se inregistreze ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor. Fiind platitor de impozit pe profit va incadrati in prevederile Legii 170/2016 care a intrat in vigoare cu data de 01,01,2017 si erati obligata la plata impozitului specific . Ulterior prin OUG3/2017 publicata in data de 06,01,2017 au fost modificate criteriile de incadrare la platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor, dar societatea dvs. era incadrata ca platitor de impozit specific unor activitati incepand cu data de 01,01,2017, urmand sa anunte aceasta incadrare prin depunerea formularului 010 pana la data de 31,03,2017. Ca urmare consideram ca trebuie sa depuneti un nou formular 010 pentru a inregistra corect obligatiile fiscale .

 

O societate comerciala care desfasoara activitatea de spatiu de joaca pentru copii organizeaza si petreceri pentru acestia in cadrul carora se aduce mancare in stil catering si avem amenajat un bar pentru a putea servi bauturi racoritoare si cafea pentru parinti.Pentru asta avem si cod CAEN 5630 ,dar nu avem clasificare de la Ministerul Turismului si nici nu exista o delimitare a spatiului de bar prin pereti.Cum vom calcula suprafata aferenta barului?De asemenea veniturile obtinute din activitatea de baza ( spatiu de joaca ) va fi impozitata separat ca microintreprindere (cifra de afaceri pe 2016 sub 500.000 euro)?Cum vom declara in 010?

ANAF: Daca societatea platitoare de impozit pe profit la 31.12.2016 a avut o cifra de afaceri cuprinsa intre100.001-500.000 EUR, incepand cu data de 1 ianuarie2017, pentru veniturile din activitatile corespunzatoarecodurilor CAEN prevazute la art. 1 din Legea nr.
170/2016 printre care se regaseste si CAEN 5630, se plateste impozitul specific, iar pentru veniturile din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din lege, se plateste impozitul pe profit conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.Precizari privind exemple de calcul sunt facute in proiectul de norme publicat pe site-ul Ministerului finantelor publice in data de 20.03.2017, pentru dezbatere publica.
In formularul 010 se vor declara atat impozitul specific cat si impozitul pe profit.

 Ce trebuie sa faci daca ai un ONG

ONG cu venituri mixte non profit si din activitate economica. Cea economica principala este “5610-Restaurante” dar exista si venituri din activitati secundare cum ar fi chirii sau activitati sportive. Este platitor de impozit pe profit anual. Cum vom proceda de acum incolo? Si daca impozitarea va fi mixta cum vom stabili chetuielile aferente celorlalte cheltuieli pentru a stabili profitul pe fiecare tip de activitate avand in vedere ca multe cheltuieli sunt comune. Ma tem ca acest calcul va deveni o discutie subiectiva la un eventual control.

ANAF: Pentru veniturile din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din Legea nr. 170/2016, se plateste impozitul specific, iar pentru veniturile din alte activitati in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din lege, se plateste impozitul pe profit conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Trebuie sa depuneti formularul 010 pana la data de 31.03.2017 pentru a va inregistra si cu obligatia de plata a impozitului specific

 

Societate cu activitate principala comert, are si un fast food. Am depus 010 pt trecere la impozit micro incepand cu data de 01.02.2017. Pana in 31.03.2017 trebuie sa depunem un nou 010 in care sa selectam luare in evidenta imp. profit din 01.02.17, iesire impozit micro cu 01.02.17 si luare in evidenta imp. specific cu 01.01.17? Este corect asa? Am depus si D101 pt luna ianuarie. Ce se intampla cu aceasta declaratie?

ANAF: In situatia prezentata dvs. aveti obligatia platii, incepand cu 01.01.2017, a impozitului specific pentru veniturile din activitatile desfasurate potrivit codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea nr. 170/2016 si a impozitului pe profit pentru celelalte venituri realizate.
In vederea inregistrarii incepand cu data de 01.01.2017 ca platitor de impozit specific respectiv impozit pe profit veti depune din nou formularul 010, pana la 31 martie 2017, in vectorul fiscal societatea va fi inregistrata cu ambele impozite pe profit si specific. In cazul in care au fost depuse eronat declaratiile, acestea se pot rectifica sau corecta, dupa caz.

 

In cazul in care o societate care la 31.12.2016 a fost impozit pe profit, cod Caen principal BAR si cod Caen secundar RESTAURANT desfasoara pe zi activitate de RESTAURANT, si noaptea activitate de BAR, ce fel de impozit specific plateste?

ANAF: In situatia prezentata de dvs. aveti obligatia de a plati IMPOZIT SPECIFIC. Exemple de calcul ale acestui impozit, in functie de activitatea desfasurata gasiti in proiectul de norme de aplicare ale Legii 170/2016 care sunt publicate pe site-ul Ministerului Finantelor Publice, care este supus dezbaterii publice si la care puteti transmite propuneri si observatii pe adresa publicinfo@mfinante.ro

 

O societate cu obiect principal de activitate jocuri de noroc ofera clientilor consumatie gratuita: sucuri,cafea,ceai,etc si obtine venituri doar din vanzarea tigarilor. Ca si obiecte secundare are in statut si codurile CAEN “4711 Comert cu amanuntul in magazine nespecializat, cu vanzare predominanta de produse alimentare,bauturi si tutun”, respectiv “5630 Baruri si alte activitati de servire a bauturilor”.

ANAF: Nu intelegem care este intrebarea dvs. Daca va referiti la depunerea formularului 010, precizam ca, in situatia prezentata de dvs. aveti obligatia depunerii acestui formular pana la 31 martie 2017 completand corespunzator rubricile din vectorul fiscal privind impozitul pe profit/impozitul specific.

 

Societate care la 31.12.2016 are CA 321017 euro, cu cod CAEN 5520, capital social 200 lei, cu ce impozit trebuie inregistrat in anul 2017?

ANAF: Societatea, care la 31.12.2016 are o cifra de afaceri de peste 100 000 euro si care desfasoara ca activitate principala sau secundara, o activitate corespunzatoare codului CAEN 5520 – “Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata”, este obligata la plata impozitului specific, incepand cu data de 01.01.2017.

 

Firma cu CAEN 5630 (bar) care are ca activitate jocuri de noroc si bar, in 2016 cu cifra de afaceri sub 100000 euro si platitoare de impozit pe profit datorita naturii activitatii de jocuri noroc, in 2017 va avea impozitare mixta (specific pt bar si profit pt jocurile de noroc), sau va continua cu impozit pe profit pentru intreaga activitate?

ANAF: Pentru veniturile din activitati desfasurate potrivit codurilor CAEN prevazute la art.1 din Legea 170/2016 se plateste impozit specific, pentru celelalte venituri se calculeaza si plateste impozit pe profit. In vectorul fiscal societatea va fi inregistrata cu ambele impozite.

 

O societate desfasoara activitatea curenta pe codul caen 4321 si mai are in actul constitutiv inca vreo 20 de coduri CAEN, printre care si 5510, dar nu desfasoara activitate deloc pe acest cod. Trebuie sa se declare in 010 pentru impozit specific, conform art. 3 din Legea 170?

ANAF: In cazul prezentat de dvs. daca nu desfasurati activitati corespunzatoare codurilor CAENprevazutE la art.1 din Legea nr.170/2016 (CAEN 5510), nu trebuie sa depuneti formularul 010 privind inscrierea in vectorul fiscal a impozitului specific.

 

Societate cu CA intre 100000 euro si 500000 PLATITOARE DE IMPOZIT PE PROFIT LA 31.12.2016, CAEN 5510: am depus 010 pentru trecere la impozit pe venit incepand cu 01.02.2017, iar pentru luna ianuarie am trecut impozit specific si apare in vector cu impozit micro de la 01.02.acum constat ca trebuia sa fie cu impozit specific tot anul.cum pot modifica?

ANAF: Daca societatea platitoare de impozit pe profit la 31.12.2016 indeplineste conditiile de a fi platitoare de impozit specific, depune formularul 010 Declaratia de inregistrare fiscala/Declaratia de mentiuni pana la data de 31.03.2017

 

O societate care a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2016, cifra de afaceri 780500 lei are cod CAEN principal 5630 Baruri si alte activitati. In data de 30 noiembrie 2016 societatea inchide punctul de lucru. Cum este societatea de la 01.01.2017 platitoare de impozit profit sau impozit microintreprindere, avand in vedere ca nu mai desfasoara nici o activitate dar are tot cod CAEN principal 5630?

ANAF: In vederea eficientizari modului de desfasurare al acestor sesiuni de intrumare avem rugamintea ca inainte de a posta intrebarea dumneavoastra, sa parcurgeti cu atentie intrebarile si raspunsurile primite de celelalte persoane, astfel incat sa evitam repetarea acelorasi intrebari. Raspunsul la intrebarea dvs. il puteti regasi atat la o postare anterioara din aceasta dimineata (Serban Mariana) cat si la sesiunea de saptamana trecuta, in sensul ca:
In limita informatiilor furnizate consideram ca societatea trebuie sa se inregistreze ca platitor de impozit pe venitul microintreprinderilor incepand cu data de 01,02,2017, fapt pentru care va sugeram sa depuneti la unitatea fiscala declaratiile respective.

 

Am un business autorizat pe CAEN 9329 si 5630 ( Activitati recreative si Baruri) . In cadrul evenimentelor pentru copii organizate in spatiu pot aduce mancare de la un Restaurant apartinind aceleiasi companii si daca da, trebuie sa autorizez suplimentar si activitatea de restaurant pentru acest spatiu? Sau este suficient protocolul incheiat intre spatiul recreativ si restaurant? Atentie,vorbim de doua puncte de lucru ale aceleiasi companii,situate in aceeasi cladire. Impozitul specific va fi cel pentru Baruri sau pentru Restaurant in cazul punctului de lucru unde se desfasoara Activitati pentru copii ( inclusiv petreceri copii) ?

ANAF: Impozitul specific, se plateste pentru veniturile din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati.
Contribuabilii care au mai multe unitati, determina impozitul specific anual prin insumarea impozitului specific aferent fiecarei unitati, calculat conform formulei stabilite in anexa corespunzatoare codului CAEN. In cazul in care se desfasoara si alte activitati, in afara celor corespunzatoare codurilor CAEN prevazute la art. 1 din lege, pentru acestea se plateste impozitul pe profit, conform titlului II din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, iar pentru veniturile din activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute in lege, se plateste impozitul specific.

Celelalte aspecte privind autorizarea si desfasurarea activitatii, nu intra in competenta institutiei noastre.

Aici regasesti raspunsurile referitoare la regimul special pentru agricultori, iar aici gasesti sesiunea legata de stabilirea rezidentei fiscale.