De Catalina Mocanu, Director Economic CIEL Romania
Saptamanile trecute am avut placerea sa gazduim o noua Cafenea, pe teme de TVA, unde am avut-o ca inivtat pe Elena Stoian, specialist TVA. A fost una dintre cele mai dinamice intalniri, intrebarile venind una dupa alta, raspunsurile fiind documentate, asa cum ne-a obisnuit Elena.
Am putut constata din nou cum TVA-ul, mai ales cel intracomunitar, ridica mereu cate o intrebare, in special in domeniul serviciilor, chiar si cand zici ca e totul clar si le-ai retinut pe toate.
Tot despre servicii am inceput sa discutam si miercuri la Cafenea, pentru ca Legea 60/2019, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.296 din 17 aprilie 2019, pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, aduce cateva modificari in domeniul TVA, care au intrat in vigoare la 3 zile dupa publicare, deci incepand cu data de 20 aprilie 2019.
Iata despre ce este vorba:
Legea 60/2019 era asteptata chiar de la inceputul anului, intrucat transpune doua directive ale UE, una privind tratamentul aplicat cupoanelor valorice (Directiva 2016/1065) si alta privind TVA-ul pentru prestarile de servicii si vanzarile de bunuri la distanta (Directiva 2017/2455), pentru care termenul era 01.01.2019.
Astazi o sa mentionam modificarile aduse de Legea 60 serviciilor electronice, de telecomunicatii, televiziune si radiodifuziune.
Asa cum stim cu totii, anterior Legii 60, locul prestarii pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, televiziune si radiodifuziune catre persoanele neimpozabile din UE era considerat statul membru in care era stabilita persoana beneficiara. Aceasta este una dintre exceptiile de la regula generala pe care o gasim in art.278 alin 3 din Codul Fiscal, care precizeaza ca locul prestarii serviciilor catre o persoana neimpozabila este locul unde Prestatorul isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Stabilind locul prestarii serviciului in statul membru in care era stabilita persoana beneficiara, prestatorul avea obligatia de a colecta TVA-ul din statul membru al beneficiarului sau sa aplice regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau televiziune (mini-one-stop-shop).
Legea 60 vine cu o noua regula: in situatia in care un prestator de servicii electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune presteaza catre persoane neimpozabile cu resedinta/sediul stabilit in UE si nu depaseste plafonul de 10.000 eur, locul prestarii va fi atunci considerat statul membru al Prestatorului.
Iata mai jos alin.8 din art.278, introdus de Legea 60:
“(8) Prevederile alin. (5) lit. h) nu se aplica daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
a) prestatorul este stabilit sau, daca nu este stabilit, isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita intr-un singur stat membru
b) sunt prestate servicii catre persoane neimpozabile care sunt stabilite, isi au domiciliul stabil sau resedinta obisnuita in orice stat membru, altul decat statul membru prevazut la lit. a)
c) valoarea totala, fara TVA, a prestarilor mentionate la lit. b) nu depaseste, in anul calendaristic curent, 10.000 euro sau echivalentul acestei sume in moneda nationala si nu a depasit aceasta suma in cursul anului calendaristic precedent.”
Ca si concluzie, in cazul serviciilor electronice, de telecomunicatii, de radiodifuziune sau de televiziune, prestate catre persoane neimpozabile, regimul TVA aplicabil se va aplica astfel:
a) serviciile vor fi impozabile in Romania, daca prestarea se face catre persoane cu domiciliul/resedinta stabilita in Romania
b) serviciile sunt neimpozabile in Romania, daca prestarea se face catre persoane cu domiciliul/resedinta stabilita in afara UE
c) serviciile vor fi impozabile in Romania, daca prestarea se face catre persoane cu domiciliu/resedinta stabilita intr-un stat UE si valoarea cumulata a acestor prestari este de maxim 10.000 eur. Dupa depasirea plafonului de 10.000 eur, se revine la regula stabilita prin art. 278 alin. 5, lit. h, locul prestarii find considerat statul in care beneficiarul este stabilit, TVA-ul datorandu-se in statul respectiv.
Important: Sa nu uitam ca toate aceste modificari se aplica incepand cu 20 aprilie 2019!
Vom reveni intr-un alt articol si cu modificarile referitoare la cupoanele valorice aduse de Legea 60/2019. Nu uitati ca noi va asteptam si la urmatoarele intalniri din cadrul Cafenelelor, pe care le vom anunta pe pagina de facebook CIEL Romania si in grupul CIEL Solutii.
